Precios de transferencia /
Los cambios recientes en la economía, los avances tecnológicos, la creciente integración de las operaciones, la planeación fiscal agresiva de algunas empresas multinacionales, la cooperación internacional y la necesidad de una mayor transparencia, entre otros aspectos relevantes, hicieron manif...
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| Autor Corporativo: | |
|---|---|
| Formato: | Libro electrónico |
| Lenguaje: | Español |
| Publicado: |
Ciudad de México :
Instituto Mexicano de Contadores Públicos,
2019.
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| 505 | 0 | |a Capítulo 1. Antecedentes históricos de precios de transferencia C.P. y M.C.P. Mónica del Rocío Cerda Ayala 1. Antecedentes históricos de precios de transferencia Capítulo 2. Marco regulatorio en torno a la materia de precios de transferencia. Guías de la OCDE y Ley del Impuesto Sobre la Renta C.P. y P.C.FI. Ricardo Suárez David 1. Regulación internacional de los precios de transferencia 2. Legislación mexicana 2.1 Antecedentes 2.2 Año 1997 2.3 Año 2000 2.4 Año 2002 2.5 Año 2003 2.6 Año 2005 2.7 Año 2006 2.8 Año 2007 2.9 Año 2008 2.10 Años 2014, 2015 2.11 Año 2016 Capítulo 3. Principio Armś Lenght y obligaciones de documentación L.C. Emmanuel Pacheco Olguín 1. Principio Arms Lengt 2. Obligaciones de documentación 3. Disposiciones en México relativas a las obligaciones de documentación para precios de transferencia 3.1 Estudio de precios de transferencia 3.2 Declaración Informativa Múltiple (Anexo 9) 3.3 Declaraciones Informativas Maestra, Local y País por País de Partes Relacionadas Capítulo 4. Concepto de partes relacionadas L.E. y M.F. Omar Jhonatan Camacho Guerrero Introducción. 1. Ejemplos de personas que se consideran partes relacionadas 1.1 Por capital común 1.2 Por administración común 1.3 Por control 2. Ejemplos de situaciones en las que ciertas partes o entidades no se consideran partes relacionadas Capítulo 5. Comparabilidad C.P. y C.P.C.FI. José Arturo Vela Ríos 1. Cambios relevantes en el ámbito internacional 2. Diferencias especiales en comparabilidad en México y Latinoamérica 3. Análisis transaccionales y análisis globales 4. Información pública disponible 5. Segmentación de la información financiera de la compañía analizada 6. Selección de la compañía analizada 7. Comparables (aceptación y rechazo) 7.1 Proceso aditivo 7.2 Proceso deductivo 8. Pasos sugeridos para un análisis de comparabilidad 9. Ajustes de comparabilidad a las comparables 10. Fechas de elaboración de la documentación 11. Transparencia y explicación de criterios de comparabilidad Conclusión sobre comparabilidad Capítulo 6. Descripción de los métodos de precios de transferencia, Regla del mejor método y ejemplos de su aplicación L.E. y MBA Óscar Campero Pérez San Vicente 1. Descripción de los métodos 2. Métodos tradicionales 2.1 Método de precio comparable no controlado (PC) 2.2 Método de precio de reventa (PR) 2.3 Método de costo adicionado (CA) 3. Métodos transaccionales de utilidad 3.1 Método de partición de utilidades (PU) 3.2 Método residual de partición de utilidades (RPU) 3.3 Método de márgenes transaccionales de utilidades de operación (MTU) 4. Rango intercuartil 5. Regla del mejor método Capítulo 7. Ajustes de precios de transferencia C.P. y Lic. Christian Raúl Natera Niño de Rivera Introducción. 1. ¿Qué es un ajuste de precios de transferencia? 2. Tipos de ajustes de precios de transferencia 3. Aplicación de los ajustes de precios de transferencia 3.1 Ajustes de precios de transferencia voluntarios o compensatorios y correlativos nacionales y extranjeros, que aumenten el precio, el monto de la contraprestación o afecten el margen de utilidad de la operación celebrada entre partes relacionadas 3.2 Ajustes de precios de transferencia voluntarios o compensatorios y correlativos nacionales y extranjeros, que disminuyan el precio, monto de la contraprestación o afecten el margen de utilidad de la operación celebrada entre partes relacionadas 4. Efectos de los ajustes de precios de transferencia en el IVA y el IEPS 5. ¿En qué ejercicio debe quedar aplicado el ajuste de precios de transferencia? 6. Requisitos para cumplir la deducción de ajustes de precios de transferencia 7. Ajustes secundarios de precios de transferencia Comentarios finales Capítulo 8. Facultades de las autoridades fiscales y sanciones C.P.C. y M.F. Gabriel Oliver García y C.P.C. y MBA Roger Fidel Vera Sandoval 1. Facultades de la autoridad fiscal 1.1 Generalidades respecto a las facultades de revisión según la legislación mexicana 2. Revisiones en materia fiscal según la OCDE 3. Revisiones en materia de precios de transferencia en un ambiente post-BEPS 4. Fundamento de las facultades de comprobación de la autoridad fiscal en México 5. Autoridad competente 6. Facultades de comprobación de la autoridad fiscal: auditoría en materia de precios de transferencia 6.1 Revisión secuencial 6.2 Ejercicio directo de facultades de comprobación con el contribuyente 6.3 Revisión de gabinete 6.4 Visita domiciliaria 6.5 Informar al contribuyente de hechos u omisiones 6.6 Resolución de la revisión 6.7 Plazo para concluir la visita o revisión. 7. Medios de defensa 8. Facultades en la determinación de ajustes de precios de transferencia por la autoridad fiscal 9. Procedimiento amistoso 10. Caducidad de las facultades de la autoridad fiscal 11. Solicitud de información para planear fiscalización 12. Otros aspectos sobre facultades de la autoridad fiscal en materia de precios de transferencia 12.1 Facultades de la autoridad en la simulación de actos jurídicos 12.2 Fondo y forma en la deducibilidad de pagos al extranjero 13. Sanciones 13.1 Introducción 14. Sanciones conforme a las Guías de Precios de Transferencia emitidas por la OCDE 15. Sanciones conforme al Código Fiscal de la Federación 16. Análisis de las diversas clasificaciones de sanciones contempladas por el CFF relacionadas con la materia de precios de transferencia Capítulo 9. Medios de defensa y resolución de controversias Lic. Alejandro Héctor Calderón Aguilera Introducción 1. Medios de defensa 2. Recurso de revocación 2.1 Elementos de procedencia del recurso 2.2 Plazo de interposición 2.3 Suspensión del plazo de interposición del recurso 2.4 Improcedencia del recurso de revocación 2.5 Interposición optativa del recurso de revocación 3. Juicio de nulidad 3.1 Elementos de procedencia del juicio 3.2 Plazo de interposición 3.3 Suspensión del plazo de interposición del juicio 3.4 Improcedencia del juicio de anulación 3.5 Interposición optativa del juicio de anulación 4. Procedimiento de Acuerdo Mutuo o Amistoso 5. Plan de Acción BEPS y los procedimientos de resolución de controversias 5.1 Fases del Procedimiento Amistoso 6. Procedimiento arbitral y el Plan de Acción BEPS 7. Otros procedimientos de resolución de controversias Capítulo 10. Maquiladoras L.E. y M.Sc. José Simón Somohano Silva Introducción. 1. Antecedentes 1.1 Objetivos 2. Estructura operativa 2.1 Tipos de maquiladoras 2.2 Tipos de programa IMMEX 2.3 Beneficios del programa de maquila IMMEX 3. Esquema fiscal de las maquiladoras 3.1 Establecimiento permanente 3.2 Reforma fiscal de 2013 3.3 Impuesto al Valor Agregado 3.4 Certificación en materia de IVA e IEPS 3.5 Declaración DIEMSE 3.6 Reglas para Empresas de Albergue 4. Reglamentación de precios de transferencia 4.1 Safe Harbor 4.2 Resoluciones de precios de transferencia 4.3 Acuerdos y negociaciones 5. | |
| 505 | 0 | |a Análisis económico 5.1 Análisis funcional 5.2 Métodos 5.3 Comparables 5.4 Indicadores de nivel de utilidad 5.5 Acuerdo Mutuo de Autoridades Competentes México-EE.UU Conclusión Capítulo 11. Valuación de compañías en materia de precios de transferencia L.E. y MBA Iván Díaz-Barreiro Hernández Introducción 1. Legislación vigente 2. Enfoque de flujo de efectivo 3. Mecánica del proceso de valuación 4. Tasa de descuento 4.1 Precio/utilidad neta 4.2 Precio/ventas 4.3 Precio/valor en libros del capital contable (Book Value) 4.4 Valor de la empresa (Enterprise Value)/EBITDA 4.5 Ejemplo práctico Capítulo 12. Valuación de intangibles L.C.C. y M.A. Héctor Alvarado Salinas 1. Conceptos generales 1.1 Concepto de activos intangibles 1.2 Clasificación y tipos de intangibles 1.3 Consideraciones generales de la OCDE aplicables a la valuación de intangibles 1.4 Consideraciones de la OCDE relativas a la determinación del valor de mercado en transacciones que involucran activos intangibles difíciles de valuar (Hard-to-Value Intangibles o HTVI) 2. Métodos y técnicas de valuación 2.1 Métodos de precios de transferencia 3. | |
| 505 | 0 | |a Técnicas de valuación financiera 3.1 Enfoque de Mercado 3.2 Enfoque de Ingresos 3.3 Enfoque del Costo. 4. Opciones reales 5. Valuación de intangibles en reestructuras de negocios Capítulo 13. Aspectos de precios de transferencia en las reestructuras de negocio Mtra. María Teresa Quiñones y Fernández y C.P. y M.F. Agustín Espino Vergara 1. Parte I: Compensación Arms Length para la propia reestructura 1.1 a) Entendimiento de la reestructura en sí misma 1.2 Reconocimiento de las transacciones precisamente delineadas que involucra la reestructura de negocios 1.3 Reasignación de la utilidad potencial como resultado de la reestructura de negocio 1.4 Transferencia de elementos de valor (e.g., un activo o un negocio en marcha) 1.5 Indemnización a la entidad reestructurada por la terminación o renegociación sustancial de acuerdos existentes 2. Parte II: Remuneración post-reestructuración de las transacciones controladas 2.1 Reestructura de negocios vs. la propia estructura 2.2 Aplicación a situaciones de reestructuración empresarial: selección y aplicación de un método de precios de transferencia para las transacciones controladas posteriores a la reestructuración 2.3 Relación entre la retribución por la reestructuración y la retribución posterior a la reestructuración de negocios 2.4 Comparando las situaciones previas y posteriores a la reestructuración 2.5 Ahorros por ubicación Capítulo 14. Planes de Acción del proyecto BEPS M.Sc. Tsoukia Charikleia 1. Antecedentes: el mundo antes de BEPS 2. Introducción-trayectoria BEPS 3. Pilares de BEPS: coherencia, sustancia y transparencia 3.1 Intangibles 4. Línea de tiempo 5. Acciones BEPS. 5.1 Acción 1, Abordar los retos de la economía digital 5.2 Acción 2, Neutralizar los efectos de los mecanismos híbridos 5.3 Acción 3, Fortalecer las reglas CFC 5.4 Acción 4, Limitar la erosión de la base fiscal a través de deducciones de intereses y otros pagos financieros 5.5 Acción 5, Combatir de forma efectiva las prácticas fiscales abusivas contemplando transparencia y sustancia 5.6 Acción 6, Impedir el uso abusivo de los tratados internacionales 5.7 Acción 7, Modificar la definición de EP para prevenir la evasión artificial de un EP 5.8 Acciones 8-10, Asegurar que los resultados de precios de transferencia están en línea con la creación de valor 5.9 Acción 11, Establecer metodologías para la recopilación y el análisis de datos sobre la erosión de la base fiscal y el traslado de utilidades, así como acciones para enfrentarse a ella 5.10 Acción 12, Exigir a los contribuyentes que revelen sus mecanismos de planificación fiscal agresiva 5.11 Acción 13, Reexaminar la documentación sobre precios de transferencia 5.12 Acción 14, Hacer más eficientes los mecanismos de la resolución de controversias 5.13 Acción 15, Desarrollar un instrumento multilateral 6. BEPS en México. | |
| 520 | |a Los cambios recientes en la economía, los avances tecnológicos, la creciente integración de las operaciones, la planeación fiscal agresiva de algunas empresas multinacionales, la cooperación internacional y la necesidad de una mayor transparencia, entre otros aspectos relevantes, hicieron manifiesto que el marco tributario tradicionalmente aplicado a escala mundial desde el siglo pasado, ya no era suficiente para detener la pérdida recaudatoria observada por diversos fiscos en el contexto global. Por lo anterior, el proceso de actualización del marco tributario internacional que solicitó realizar el G20 a la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) en 2013, y que derivó en la emisión a finales de 2015 de los documentos que integran el Plan de Acción BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), revolucionó la manera de entender la realidad de la nueva economía global. El Plan de Acción BEPS de la OCDE incidió de forma importante en la emisión de modificaciones recientes al contenido de las Guías de Precios de Transferencia para las Empresas Multinacionales y las Administraciones Fiscales, la legislación fiscal de muchos países, sus prácticas administrativas, los compromisos tributarios globales de países miembros y no miembros de la OCDE, etcétera, y se espera que ese proceso continúe consolidándose en los siguientes años. Con el objetivo de publicar una herramienta actualizada de consulta que le sirva al profesional de la Contaduría que inicia su práctica en la materia de precios de transferencia, diversos especialistas reconocidos que forman parte de la Comisión de Precios de Transferencia del Instituto Mexicano de Contadores Públicos se dieron a la tarea de elaborar esta obra, que abarca los temas más relevantes en la materia, en un trabajo actualizado a la doctrina y normatividad vigente a partir de 2018. | ||
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